ACCERTAMENTI FISCALI. COME DIFENDERSI

Con accertamenti fiscali si intende la verifica, da parte delle autorità competenti, del regolare pagamento delle tasse. Secondo quanto recita l'art. 53 della Costituzione, tutti i cittadini italiani sono obbligati a versare una quota dei loro guadagni allo Stato per contribuire alle spese pubbliche. Tale quota varia a seconda del reddito di ognuno ed è a tale scopo che è stata istituita quella che conosciamo tutti come dichiarazione dei redditi. Tuttavia può succedere che tale dichiarazione risulti irregolare o mancante. E' in tal caso che interviene l'Agenzia delle Entrate, la quale può decidere di procedere a un accertamento fiscale tramite l'invio, obbligatorio, di un avviso di accertamento al contribuente.

Gli accertamenti fiscali variano a seconda che si tratti di accertamenti fiscali sulle persone fisiche o sulle imprese. L'accertamento è analitico, quando l'autorità competente conosce le fonti di reddito del contribuente e ricostruisce l'imponibile sommando le singole componenti. L' accertamento si dice invece sintetico, quando il reddito imponibile è determinato non dalle singole fonti di reddito ma dalle capacità di spesa dimostrata dal contribuente attraverso la disponibilità di beni o servizi i quali sono considerati indici di capacità contributiva. Strumenti degli accertamenti fiscali sintetici sono il redditometro e lo spesometro.

Nel caso degli accertamenti fiscali sulle imprese, questi possono venire applicati quando la contabilità è considerata inattendibile, quando il reddito dell'azienda non è stato indicato nella dichiarazione dei redditi oppure quando dal verbale di ispezione risulta che il contribuente ha sottratto all'ispezione una o più scritture contabili. Un accertamento fiscale infine può essere effettuato quando, dalla verifica fiscale delle singole fonti di reddito, risultano delle incongruenze tra i ricavi dichiarati e quelli desumibili dalle caratteristiche dell'attività ricavate dagli studi di settore.

Come comportarsi quando si riceve un avviso di accertamento fiscale? La prima cosa da fare è quella di affidarsi a un professionista, in questo caso un commercialista. Quella fiscale è infatti materia così delicata che è consigliabile chiedere sempre il parere di un esperto il quale verificherà prima di tutto che l'avviso di accertamento fiscale non contenga errori di forma. Gli accertamenti fiscali, infatti, per essere ritenuti validi devono rispettare alcuni requisiti. Il primo requisito è quello dei tempi della notifica. Secondo l'art. 43 del DPR 29 settembre 1973, gli avvisi di accertamento fiscale devono essere notificati entro il 31 dicembre del quarto anno successivo a quello in cui è stata presentata la dichiarazione, mentre, nel caso di mancata presentazione della dichiarazione, il termine è di 5 anni. L'avviso di accertamento deve inoltre indicare l'imponibile accertato, le aliquote, le imposte liquidate e, soprattutto, il motivo del ricorso all'accertamento. Una volta verificata la validità dell'avviso si può allora procedere:

al pagamento delle imposte entro il termine di 60 giorni dalla ricezione dell'avviso
chiedere un riesame o l'annullamento dell'avviso di accertamento
chiedere un accertamento con adesione
presentare ricorso presso la Commissione Tributaria competente

Sia che si voglia procedere al pagamento della somma, sia che si voglia chiedere un riesame della pratica, chiedere un accertamento con adesione o presentare un ricorso tributario, è in ogni caso preferibile l'assistenza di un esperto. Anche nel caso in cui la consulenza fiscale e contabile da parte di uno studio commercialista non è obbligatoria, il supporto di un professionista è sempre la scelta migliore. Vista la complessità della legge in materia fiscale, il minimo errore rischia di compromettere tutta la procedura e costare molto caro.

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